钱斌华

在企业经营的天平上，税收成本究竟该如何摆放？

当前，个别企业对依法应承担的税收成本存在一种危险的认知偏差：将其错误地视为“可规避的外部成本”，甚至试图通过非常规手段将其转嫁。这一误区，不仅关乎国家税收利益，更触及企业自身的生存底线与发展根基。

税收不是额外负担，而是发展契约

个别企业之所以产生“税收成本外部化”的冲动，根源在于对税收属性的根本性误读——混淆了“法定纳税义务”与“经营额外负担”的本质界限。

税收的本质是什么？是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力依法参与国民收入分配的方式。企业作为经营主体，享受着国家提供的公共服务、基础设施、法治保障——这些支撑企业生存发展的“公共产品”，正是税收转化的成果。依法纳税，不是企业盈利后的“施舍”，而是享受公共服务的“对价”，是融入社会分工体系的“入场券”。

更深一层看，税收成本并非独立于经营活动之外的“附加项”，而是伴随经营行为自然产生的“内生成本”。正如企业产生收入必然伴随原材料、人工等要素投入，税收成本同样随着经营活动的开展如影随形，贯穿企业全流程。试图将其“外部化”，本质上是试图割裂经营行为与纳税义务的内在关联，违背的是最基本的商业逻辑。

合规是公平竞争的“压舱石”

当个别企业试图通过税收成本外部化获取所谓的“价格优势”，表面上是抢占市场先机，实则正在触碰市场竞争的公平底线。

法治公平是市场经济的基石。如果“违法者获利、守法者吃亏”成为潜规则，必然导致“劣币驱逐良币”的恶性循环——合规经营的企业被低价挤压生存空间，创新投入被不正当竞争消解，行业整体的健康生态随之受损。这种靠违规堆砌的“竞争优势”，终究是缺乏法律支撑的短期幻象。

值得深思的是，真正具有生命力的企业，从不把精力放在“怎么少交税”上，而是聚焦于“怎么创造更大价值”。他们在产品研发、管理优化、服务升级上下真功夫，凭借核心竞争力的提升赢得市场。历史反复证明：那些走得远的企业，无一不是把合规刻进骨子里的企业。

税收监管的“穿透力”正在重塑规则

如果说认知偏差是思想上的迷途，那么税收成本外部化对企业自身的伤害，则是实实在在的经营风险。

当前，我国税收征管已迈入“以数治税”时代。金税系统的持续迭代，让税务监管的精准度和穿透力达到前所未有的高度。试图通过虚假账务、收入隐匿、成本虚列等手段规避税收，无异于在数字化监控下“掩耳盗铃”。一旦被稽查，面临的将是税款追缴、滞纳金、罚款等法律责任，情节严重的还将被纳入税收违法失信名单——发票领用受限、银行信贷受阻、项目招投标亮红灯，这些连锁反应足以让企业陷入困境。

更需警惕的是，税收成本外部化必然扭曲企业的财务真实性。当账本不再是经营的真实反映，当数据不再能指引正确决策，企业就如同蒙眼行车，看似走的是“捷径”，实则一步步偏离健康发展轨道。

说到底，一个朴素的逻辑贯穿始终：税收成本从来不是企业发展的障碍，而是企业与社会之间的“信任契约”。这份契约，既是法定义务的刚性约束，更是企业行稳致远的底层保障。

摒弃“外部化”的侥幸，坚守合规经营的底线，让企业在阳光下参与竞争——当越来越多的企业选择走正道，汇聚而成的，将是我国经济高质量发展的持久动力。

（作者钱斌华系财政部财政科学研究所应用经济学博士后、浙江工商职业技术学院教授、宁波市金穗税收大数据研究基地首席专家）